Impacto e implicancias de una eventual sustitución del Impuesto sobre los Ingresos Brutos por un IVA Provincial

El presente documento es fruto del esfuerzo conjunto
del Grupo de trabajo creado por Res. Pres. N°493/15
integrado por:
Presidente: Dr. Miguel Di Mascio
Vicepresidente: Dra. Elvira Balbo
Miembro: Dr. César Cavalli
Secretaria: Dra. Gisela Carballude

Precio matriculado: $56,00.-(*)

Precio público: $70.00.-

(*) IMPORTANTE. Para acceder al descuento especial para matriculados del CPCECABA, deberá consignar en el campo previsto para el cupón de descuento la palabra “MATRICULADO” y al finalizar completar en el cuadro denominado “Mensaje al vendedor” su Tomo y Folio.

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El Impuesto sobre los Ingresos Brutos (IIB) es el gravamen que genera mayor recaudación en los fiscos provinciales y en la CABA de tal forma que muchas veces supera el 70% de la recaudación total. Es de fácil administración para los fiscos, pues su recaudación se asegura con un importante tejido de regímenes de retención y percepción. Más allá de tales bondades, aparecen significativas desventajas por ser un tributo altamente distorsivo que incide en el precio final de los bienes; y, por tratarse de un impuesto plurifásico y en cascada, genera una importante piramidación al ser trasladable a las últimas etapas de la comercialización.

En el caso de bienes exportados, no permite el reintegro por ajustes en frontera al desconocerse la porción del precio que es impuesto, por lo que se afecta seriamente la competitividad de los productos en los mercados mundiales.

Esta situación ya fue marcada en el año 1993, en el que el Pacto Federal para el Empleo,
la Producción y el Crecimiento pretendió su sustitución, habiéndose analizado distintas opciones, como el IVA provincial, un IVA “mochila”, un impuesto monofásico que gravara las ventas en la etapa minorista y otros, pese a lo cual no se logró el resultado esperado. En el marco de una reformulación integral de nuestro sistema tributario en análisis por la
comisión especial integrada por funcionarios estatales, debe encararse seriamente la sustitución del IIB por otro tributo superador, y se debe comenzar por la modificación del Régimen de Coparticipación Federal de impuestos.

En la transición deberían adoptarse ciertas modificaciones al régimen vigente para lograr minimizar los efectos distorsivos que hoy padecemos.

En tal sentido, se requiere limitar el hecho imponible a las actividades con fines de lucro, siguiendo la línea de la ley de coparticipación y abandonar la pretensión de gravar las actividades onerosas.

Debe además otorgarse a las PyMEs un tratamiento especial, como ya ocurre respecto del IVA. Se debe volver a la alícuota general, buscando la armonización entre todas las provincias y la CABA de manera de minimizar el efecto acumulativo.

Es muy importante que la actividad industrial reciba el tratamiento fiscal pertinente, sin importar el lugar de radicación de los establecimientos, siguiendo la doctrina de la Corte Suprema.

Se debe limitar también el uso generalizado de múltiples regímenes de recaudación, retención y percepción para disminuir el recurrente tema de los saldos a favor. A su vez, los mismos deben tener sustento territorial en su jurisdicción a los efectos de su aplicación. Se requiere hoy un importante esfuerzo de la sociedad toda para lograr el viejo propósito de la sustitución del IIB. Mucha agua ha corrido debajo del puente desde su creación en el año 1948, cuando tuvo su origen en la provincia de Buenos Aires, con una alícuota del 0,4%, que se aplicaba sobre los ingresos del año anterior. Nuestro Consejo Profesional se ha propuesto realizar una primera aproximación al tema; y para ello integró un grupo de trabajo con Miguel Di Mascio, Elvira Balbo y César Cavalli; Gisela Carballude se desempeña como secretaria.

De esta manera, surge este trabajo sobre Impacto e Implicancias de una eventual sustitución del Impuesto sobre los Ingresos Brutos por un IVA provincial. Asimismo contiene una primera parte donde se mencionan las razones que llevan a evaluar la posibilidad de sustituir el IIB por un IVA provincial.
Luego se hace una reseña de las modalidades que puede adoptar un IVA subnacional y, por último, se describen pautas para la selección de la alternativa de IVA subnacional que mejor se adapte a nuestro país.

De tal forma, se llega a algunas conclusiones en el sentido de que no solo no se ha avanzado en la sustitución del impuesto, sino que, lo que es peor, se han agravado significativamente sus efectos distorsivos más importantes. En tal sentido, el denominado IVA provincial ocupa un lugar relevante entre las alternativas de sustitución. Surgen así ciertas premisas que deben considerarse para evaluar la mejor alternativa, como la atenuación significativa de las distorsiones que genera dicho impuesto y el respeto de la autonomía de las jurisdicciones al momento de ejercer sus potestades fiscales.

Es esta una nueva contribución de nuestro Consejo Profesional a la discusión y el análisis del tema, que requiere su instalación y difusión a fi n de que se creen los mecanismos pertinentes para lograr el ansiado resultado de la sustitución del tributo